Налоговые режимы в России: разновидности, их суть и правила выбора

Что подразумевается под видами налогообложения

Вид налогообложения представляет собой установленный порядок исчисления и внесения налоговых платежей, который выбирается компанией или частным предпринимателем. Говоря доступным языком, это своего рода «налоговый маршрут», определяющий, каким образом вы будете рассчитываться с бюджетом. В Российской Федерации действуют две ключевые категории: общий режим (ОСНО) и специальные режимы (УСН, ЕСХН, патент, АУСН, НПД).

От выбранного варианта напрямую зависят:

• перечень уплачиваемых налогов;
• периодичность предоставления отчетности;
• размер применяемых ставок;
• объем необходимой документации.

По умолчанию, если налогоплательщик не заявил о переходе на льготный режим, действует общая система налогообложения.

Общий режим (ОСНО)

Данный вариант считается стандартным и применяется автоматически, если при регистрации бизнеса или в ходе его ведения не было подано заявление о смене режима. Для юридических лиц на ОСНО предусмотрены следующие платежи:

• налог на прибыль;
• НДС;
• налог на имущество;
• транспортный и земельный сборы;
• водный налог;
• иные сборы, зависящие от специфики деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ОСНО вместо налога на прибыль уплачивают НДФЛ.

Специальные налоговые режимы

Эти системы разработаны для снижения фискальной нагрузки и упрощения документооборота. Основные варианты включают:

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — освобождает аграриев от налога на прибыль и налога на имущество (в части имущества, задействованного в сельхозпроизводстве).
2. Упрощенная система (УСН) — отменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Существует две модификации: «Доходы» (ставка 6%) и «Доходы минус расходы» (ставка 15%).
3. Соглашения о разделе продукции (СРП) — применяется инвесторами в добывающей отрасли, позволяя заменить большинство налогов разделом произведенной продукции.
4. Автоматизированная упрощенная система (АУСН) — экспериментальный формат, также освобождающий от уплаты налога на прибыль, НДС и имущественного налога.

Особенности для индивидуальных предпринимателей

Для ИП доступны те же специальные режимы, что и для организаций, за исключением СРП. Кроме того, предприниматели могут воспользоваться двумя дополнительными вариантами:

• Налог на профессиональный доход (НПД) — предназначен для самозанятых граждан;
• Патентная система (ПСН) — предполагает фиксированный платеж за патент на конкретный вид деятельности.

Подробнее о ЕСХН в 2026 году: ключевые изменения и нюансы применения — читайте в нашем материале.